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财务部税政司、税务总局政策法例司有关卖力人就
小微企业普惠性税收减免政策问答
泉源:    工夫:2019年01月18日    

问:1月9日国务院常务集会决议再推出一批小微企业普惠性税收减免步伐,政策重点聚焦在哪些方面,在以后情势下有何紧张意义?

答:习近平总布告在中间经济事情集会上夸大,要实行更大范围的减税降费,在新年贺词中明白提出了“减税降费政策步伐要落地生根”的要求。1月9日国务院常务集会决议再推出一批小微企业普惠性税收减免步伐。这是本年减税降费政策的紧张内容,也是更鼎力大举度减税的紧张表现。总体上看,这次推出的小微企业普惠性税收减免政策重点聚焦在三个方面:

一是突出普惠性本质性降税。在小微企业减税政策中,进一步放宽小型微利企业条件,与产业和信息化部等四部委小微企业尺度高值衔接。这次小微企业的企业所得税减税,惠及1798万家企业,占天下征税企业总数的95%以上,此中98%是民营企业,也便是说,我国绝大部门企业主体都可以或许从这个政策沾恩。

二是实打实、硬碰硬,加强企业得到感。将现行小微企业优惠税种由企业所得税、增值税,扩展至资源税、都会维护设置装备摆设税、城镇地皮利用税等8个税种和2项附加。同时,在低落小微企业现实税负的同时,引入逾额累进计税措施,小微企业年应税所得不凌驾100万元、100万元到300万元的部门,现实税负降至5%和10%,年应征税所得不凌驾300万的企业税负低落50%以上。小微企业四项政策均可追溯享用,自本年1月1日起实行。

三是确切可行、简明易行。在小微企业所得税政策方面,经过扩范畴、加力度,间接低落现实税负,加强小微企业享用优惠简直定性和便捷度,淘汰税收服从本钱。小范围征税人增值税免税尺度, 间接由月贩卖额3万元进步到10万元。首创科技型企业优惠政策,也是间接进步尺度、放宽范畴。同时,分身中央财力差别,接纳了容许中央可在50%幅度内减征6项中央税种和2项附加的步伐。

小微企业是生长的新力量、失业的主渠道、创新的紧张源泉。以后我国经济运转稳中有变、变中有忧,内部情况庞大严厉,再推出一批小微企业普惠性税收减免步伐,有利于低落创业创新本钱,加强小微企业生长动力,促进扩展失业。下一步,财务部、税务总局等部分将根据党中间、国务院决议计划摆设,放松按步伐推出增值税革新等其他减税降费步伐,加强社会得到感,推进构成积极稳固的社会预期。

问:为什么将增值税小范围征税人免税尺度进步至月贩卖额10万元?

答:比年来,我国不停加大对增值税小范围征税人的税收优惠力度,渐渐将其免税尺度进步至月贩卖额3万元。本次进一步进步至月贩卖额10万元,免税政策受害面大幅扩展,且税收优惠方法简明易行好操纵,将显着加强企业得到感,更大引发市场生机,支持小微企业生长强大,更好发扬小微企业吸纳失业主渠道的要害性作用。

问:与此前相比,这次出台的小型微利企业所得税优惠政策有何变革?

答:第一,放宽小型微利企业尺度,扩展小型微利企业的笼罩面。政策调解前,小型微利企业年应征税所得额、从业人数和资产总额尺度下限辨别为100万元、产业企业100人(其他企业80人)和产业企业3000万元(其他企业1000万元)。这次调解明白将上述三个尺度下限辨别进步到300万元、300人和5000万元。

第二,引入逾额累进盘算要领,加大企业所得税减税优惠力度。政策调解前,对年应征税所得额不凌驾100万元的小型微利企业,减按50%计入应征税所得额,并按20%优惠税率交纳企业所得税,即现实税负为10%。这次调解引入逾额累进计税措施,对年应征税所得额不凌驾300万元的小型微利企业,按应征税所得额分为两段盘算,一是对年应征税所得额不凌驾100万元的部门,减按25%计入应征税所得额,并按20%的税率盘算交纳企业所得税,现实税负为5%;二是对年应征税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部门,减按50%计入应征税所得额,并按20%的税率盘算交纳企业所得税,现实税负10%。

举例阐明,一个年应征税所得额为300万元的企业,此前不在小型微利企业范畴之内,必要按25%的法定税率交纳企业所得税75万元(300*25%=75万元),根据新出台的优惠政策,要是其从业人数和资产总额切合条件,其仅需交纳企业所得税25万元(100*25%*20%+200*50%*20%=25万元),所得税包袱大幅加重。

问:首创科技型企业相干的优惠政策是什么?这次政策有什么调解?

答:创投企业和天使投资小我私家投向首创科技型企业可按投资额的70%抵扣应征税所得额。政策调解前,首创科技型企业的重要条件包罗从业人数不凌驾200人、资产总额和年贩卖支出均不凌驾3000万元等。这次调解将享用创业投资税收优惠的被投资工具范畴,进一步扩展到从业人数不凌驾300人、资产总额和年贩卖支出均不凌驾5000万元的首创科技型企业,与调解后的企业所得税小型微利企业相干尺度连结同等,从而进一步扩展了创投企业和天使投资人享用投资抵扣优惠的投资工具范畴。

问:这次部门中央税种和相干附加减征的政策能否可以和原有中央税种优惠政策同时享用?

答:曾经享用了原有中央税种优惠政策的增值税小范围征税人,可以进一步享用本次普惠性税收减免政策,也便是说两类政策可以叠加享用。以城镇地皮利用税为例,凭据《财务部 国度税务总局关于房产税城镇地皮利用税有关题目的关照》(财税〔2009〕128号),对在城镇地皮利用税纳税范畴内独自制作的地下修建用地,暂按应纳税款的50%征收城镇地皮利用税。在此底子上,要是各省(自治区、直辖市)进一步对城镇地皮利用税接纳减征50%的步伐,则最高减免幅度可达75%。